Det är idag relativt vanligt att även mindre, ägarledda, företag bildar flera bolag i och omkring verksamheten. Ofta kallar man dessa grupper också för koncerner, vilket kan bli något missvisande eftersom begreppet koncern närmast förknippas med de redovisningsregler som skall tillämpas. Låt oss därför inleda med vad som gäller redovisningsmässigt.
Grundregeln är att alla företagsgrupper där ett moderbolag äger mer än 50% i ett eller flera dotterbolag, skall upprätta koncernredovisning, som redovisar den samlade ekonomiska statusen för hela gruppen så som vore det ett enda företag. Små företagsgrupper behöver dock inte upprätta koncernredovisning. Först när man passerar gränsen för minst 2 av följande 3 kriterier inträder skyldigheten att upprätta koncernredovisning:
- Mer än i genomsnitt 50 årsanställd i gruppen
- Samlad omsättning i gruppen på mer än 80 msek
- Nettovärdet på gruppens samlade tillgångar överstiger 40 msek
Nog om dessa formalia, låt oss nu titta närmare på de praktiska aspekterna av att skapa en företagsgrupp. Ett typexempel på en mindre företagsgrupp är när ägarna väljer att bilda bolag vars enda syfte är att äga och förvalta aktierna i ett verksamhetsdrivande bolag. Man skapar alltså ett så kallat holdingbolag där ägarna äger aktierna i holdingbolaget som i sin tur äger samtliga aktier i ett bolag där den egentliga verksamheten bedrivs. Holdingbolaget blir då moderbolag och verksamhetsbolaget blir dotterbolag. Krångligt kan tyckas men det finns flera fördelar med en sådan lösning. En viktig sådan är att utdelning från dotterbolag till moderbolag är skattefri. Det är också i vissa avseenden lättare att hantera ägarförändringar med en sådan lösning. Att ta in nya verksamheter eller expandera på andra sätt blir också enklare och ger mindre påverkan på kärnverksamheten.
En annan variant för att skapa en företagsgrupp är då man väljer att separera den egentliga företagsverksamheten från ägandet av en fastighet där verksamheten bedrivs. En del väljer att lägga fastighetsbolaget som dotterbolag till verksamhetsbolaget eller vice versa. En del väljer också att skapa två separata bolag, men med samma ägande i båda bolagen. Om ägandet i detta senare fall sker genom ett holdingbolag skapas ju en företagsgrupp, men sker ägandet genom till exempel privatpersoner direkt kan man inte betrakta detta som en grupp. Många gånger skapas detta slags företagsgrupp i syfte att sänka lokalkostnaderna för företagsverksamheten, i synnerhet om fastigheten också kan inrymma externa hyresgäster.
Så här långt har vi berört hur och varför man bildar företagsgrupp och redovisat en hel del fördelar med ett sådant upplägg. Finns då inga nackdelar? Om de är att betrakta som nackdelar kan vi låta vara osagt, men inför bildandet av företagsgrupp behöver man ta med i beräkningen att upplägget kräver en hel del insatser ekonomiskt och tidsmässigt, både initialt och över tid. Det handlar främst om kraven på en mera omfattande bokföring och redovisning. Man behöver också löpande sätta sig in i och tillämpa det ganska omfattande regelverk som gäller för hur transaktioner inom gruppen kan och får ske. En företagsgrupp är också mera krävande i fråga om ägarstyrning om gruppens hela verksamhet ska kunna förvaltas och utvecklas på ett konstruktivt och effektivt sätt. Vi har många gånger under det senaste året, utifrån olika aspekter, tagit upp värdet och nödvändigheten av att ha tydliga ägardirektiv, tydlig rollfördelning mellan ägarna och tydliga instruktioner för styrelse och VD. Allt detta gäller i högsta grad också för företagsgruppen. Men det kanske viktigaste medskicket vi vill ge till er som redan verkar i en företagsgrupp eller har planer på att skapa en sådan, är att ALLTID utgå från att alla bolag ingående i gruppen skall verka på egna meriter och stå på egna ben ekonomiskt. Att till exempel över tid låta någon verksamhet subventionera någon annan del i gruppen kan bli förödande. Visst kortsiktigt kan viss verksamhet behöva stöttas genom gruppen i övrigt för att rätta till något missförhållande, men det måste bli kortvarigt.
Ja, som ni kan se finns många fördelar med att bilda en företagsgrupp, men det krävs också en hel del att starta upp och driva en sådan grupp. Och som alltid är vårt grundläggande råd att ta hjälp av och diskutera med externa bollplank innan ni skrider till verket. Vi har lång och gedigen erfarenhet även i dessa frågor, så ta gärna en kontakt med någon av oss