De allra flesta av oss känner nog till detta -att ägare i aktiebolag kan ta utdelning ur företaget vid sidan av eventuell lön eller andra ersättningar. Det finns också många synpunkter på detta med aktieutdelning, positiva och negativa, ofta sprungna ur okunskap om regelverk och förutsättningar i övrigt för aktieutdelning. I detta inlägg vill vi därför lite närmare gå igenom när och hur man som ägare kan ta utdelning i sitt bolag. Och vi gör det med utgångspunkt i reglerna för fåmansbolag, eftersom den typen av bolag utgör majoriteten av företag i Sverige
Aktieutdelning i fåmansbolag innebär att delägare kan ta ut vinster från företaget, men det finns alltså specifika regler och skatteregler som måste följas.
Grundläggande Regler för Utdelning
1. Årsbokslut och Bolagsstämma: Innan utdelning kan göras måste företaget ha genomfört sitt årsbokslut och hållit en bolagsstämma där beslut om utdelning fattas. Utdelningen baseras på den senaste fastställda årsredovisningen där det framgår att det finns fritt eget kapital tillgängligt att disponera.
2. Utdelningsutrymme: Det är viktigt att fastställa hur mycket som kan delas ut. Bara för att företaget redovisar en vinst ”på sista raden” är det inte självklart att den vinsten skall delas ut. De kan istället bättre behövas till att utveckla verksamheten på olika sätt genom investeringar, produkt- och marknadsutveckling med mera. Styrelsen behöver alltså ha en väl genomarbetad plan för hur det frigjorda kapitalet bäst kan användas i sitt förslag till ägarna avseende utdelningens storlek. Värt att komma ihåg i sammanhanget är också att aktieutdelningen kommer att påverka likviditeten i bolaget och att styrelsen i sitt förslag säkerställt att den räcker till för att klara utbetalning av utdelningen
3. Skatteregler: Utdelning på kvalificerade andelar i fåmansföretag omfattas av de så kallade 3:12-reglerna, som styr hur utdelningen beskattas. Normalutdelning, dvs. utdelning inom fastställt gränsbeloppet, beskattas med 20%, medan utdelning som överstiger detta belopp kan beskattas som tjänst.
3:12-Reglerna
Det är alltså det regelverk som avgör hur utdelning till syvende och sist beskattas hos mottagaren. Detta sker genom att i varje enskilt fall, baserat på förutsättningarna vid utdelningstillfället fastställa ett gränsbelopp. Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas till 20%.
För den enskilde ägaren är det inte helt enkelt att hantera parametrarna för att fastställa korrekt gränsbelopp. Vårt uttryckliga råd är därför – ta hjälp av er redovisningskonsult som har både kompetens och relevant underlag för att ta fram allt skattemässigt underlag som behövs inför beslutet om utdelning.
Sammanfattning
Aktieutdelning i fåmansbolag kan vara ett effektivt sätt att ta ut vinster, men det kräver som synes noggrann planering och förståelse av de skattemässiga reglerna. Det är viktigt att, som ägare, följa processen för att säkerställa att utdelningen görs korrekt och att alla skatteregler följs